Thuế suất thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng. Áp dụng từ năm 2026

1. Căn cứ pháp lý về thuế thu nhập từ trúng thưởng

Thu nhập từ trúng thưởng là một trong các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo quy định của pháp luật hiện hành.

Theo Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC, căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng bao gồm:

• Thu nhập tính thuế
• Thuế suất

Cụ thể:

Thu nhập tính thuế là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà cá nhân nhận được theo từng lần trúng thưởng, không phụ thuộc vào số lần trúng trong năm.

Thuế suất áp dụng: 10% theo biểu thuế toàn phần.

Như vậy, nếu giá trị giải thưởng từ 10 triệu đồng trở xuống thì không phải nộp thuế. Nếu vượt 10 triệu đồng, phần vượt sẽ chịu thuế 10%.

2. Thời điểm và trách nhiệm khấu trừ thuế

Theo Điểm g, Khoản 1, Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, tổ chức chi trả tiền thưởng có trách nhiệm:

• Khấu trừ thuế TNCN trước khi trả thưởng cho cá nhân trúng thưởng.
• Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm tổ chức trả thưởng.

Đây là nghĩa vụ bắt buộc của doanh nghiệp nhằm đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật thuế.

3. Ví dụ thực tế: Trường hợp Công ty A tổ chức quay số trúng thưởng

Giả định Công ty A tổ chức chương trình quay số trúng thưởng dành cho người lao động nội bộ.

Một nhân viên trúng giải thưởng trị giá 30 triệu đồng.

Theo quy định tại Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC:

• Thu nhập tính thuế = 30 triệu – 10 triệu = 20 triệu đồng
• Thuế TNCN phải nộp = 20 triệu × 10% = 2 triệu đồng
• Số tiền thực nhận = 28 triệu đồng

Công ty A có trách nhiệm khấu trừ 2 triệu đồng tiền thuế trước khi chi trả cho nhân viên.

Điểm cần lưu ý là mặc dù người trúng thưởng là người lao động trong doanh nghiệp, nhưng nếu khoản tiền được chi trả dưới hình thức trúng thưởng (quay số, bốc thăm, chương trình may mắn) thì vẫn được xác định là thu nhập từ trúng thưởng, không phải tiền lương, tiền công.

Do đó:

• Không áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần
• Không tính giảm trừ gia cảnh
• Không cộng gộp vào thu nhập tiền lương tháng

4. Khoản chi thưởng có được tính vào chi phí được trừ?

Theo quy định tại Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp được trừ các khoản chi nếu:

• Khoản chi liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp
• Không thuộc nhóm chi phí bị loại trừ theo Điều 10

Trong trường hợp của Công ty A, nếu khoản chi thưởng đáp ứng đầy đủ điều kiện nêu trên thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

5. Lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật, doanh nghiệp cần:

• Ban hành quyết định và thể lệ chương trình quay số trúng thưởng rõ ràng
• Lập danh sách trúng thưởng, biên bản xác nhận
• Thực hiện khấu trừ thuế 10% đúng quy định
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ

Việc xác định đúng bản chất thu nhập và áp dụng đúng thuế suất sẽ giúp doanh nghiệp tránh rủi ro truy thu và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.