Một số nội dung mới về kê khai thuế

Căn cứ pháp lý và thời điểm áp dụng

Ngày 31/12/2025, Chính phủ ban hành Nghị định số 373/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.

Nghị định 373/2025/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 14/02/2026.

MỘT SỐ NỘI DUNG MỚI VỀ KÊ KHAI THUẾ

1. Được lựa chọn kê khai thuế thu nhập cá nhân theo quý

Theo quy định mới tại khoản 1 Điều 1 Nghị định 373/2025/NĐ-CP, người nộp thuế được lựa chọn kê khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo quý nếu đáp ứng đủ điều kiện kê khai thuế giá trị gia tăng theo quý.

Quy định này tạo thuận lợi cho người nộp thuế trong việc giảm số lần kê khai trong năm, đồng thời thống nhất kỳ kê khai giữa các sắc thuế.

2. Không xử phạt vi phạm hành chính khi nộp lại hồ sơ do thay đổi kỳ kê khai thuế

Một điểm mới quan trọng được bổ sung tại khoản 2 Điều 1 Nghị định 373/2025/NĐ-CP là:

• Trường hợp người nộp thuế đã kê khai theo quý nhưng sau đó phát hiện không đủ điều kiện kê khai theo quý (hoặc do cơ quan thuế phát hiện qua quản lý hồ sơ),
• Người nộp thuế phải nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng, thay thế cho hồ sơ khai thuế theo quý đã nộp trước đó,
• Không bị xử phạt vi phạm hành chính về chậm nộp hồ sơ khai thuế đối với các hồ sơ phải nộp lại do thay đổi kỳ tính thuế.

Quy định này giúp giảm áp lực xử phạt và bảo vệ quyền lợi chính đáng của người nộp thuế trong quá trình điều chỉnh kỳ kê khai.

3. Quy định mới về địa điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Theo Điều 3 Nghị định 373/2025/NĐ-CP, đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại từ hai nơi trở lên, việc nộp hồ sơ quyết toán thuế được quy định cụ thể như sau:

• Cá nhân nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập lớn nhất trong năm.
• Trường hợp cá nhân nộp hồ sơ không đúng cơ quan thuế, cơ quan thuế đã tiếp nhận hồ sơ có trách nhiệm chuyển hồ sơ đến cơ quan thuế đúng theo quy định, không yêu cầu người nộp thuế thực hiện lại từ đầu.

Quy định này góp phần đơn giản hóa thủ tục hành chính và giảm rủi ro sai sót cho người nộp thuế.

4. Tiếp tục sử dụng hệ thống hồ sơ, mẫu biểu kê khai thuế hiện hành

Nghị định 373/2025/NĐ-CP cũng quy định:

• Đối với các hồ sơ, mẫu biểu, tờ khai thuế đã thực hiện theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Thông tư số 80/2021/TT-BTC,
• Tiếp tục áp dụng các mẫu biểu này cho kỳ tính thuế năm 2025 cho đến khi có hướng dẫn, hệ thống mẫu biểu mới được ban hành.

Điều này giúp đảm bảo tính ổn định, tránh xáo trộn trong công tác kê khai và quyết toán thuế.

Nghị định số 373/2025/NĐ-CP đã kịp thời sửa đổi, bổ sung các quy định còn bất cập trong Nghị định 126/2020/NĐ-CP, đặc biệt là về kỳ kê khai thuế, xử lý vi phạm hành chính và địa điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN. Người nộp thuế cần chủ động cập nhật và thực hiện đúng các quy định mới từ ngày 14/02/2026 để đảm bảo tuân thủ pháp luật về thuế.