Phân loại 4 nhóm hộ kinh doanh từ 1/1/2026

Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 thay đổi căn bản cách quản lý hộ kinh doanh

Ngày 10/12/2025, Quốc hội đã thông qua Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15, thay thế Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14. Theo khoản 1 Điều 5 và Điều 17 của Luật, cơ quan thuế thực hiện quản lý người nộp thuế theo nguyên tắc quản lý rủi ro, căn cứ vào:

• Quy mô hoạt động, doanh thu
• Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh
• Mức độ tuân thủ pháp luật thuế

Đặc biệt, Điều 42 Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 quy định người nộp thuế có nghĩa vụ tự khai, tự tính, tự nộp thuế, chính thức chấm dứt cơ chế thuế khoán đối với hộ kinh doanh.

Trên cơ sở các quy định này, từ 01/01/2026, hộ kinh doanh được phân loại theo doanh thu để áp dụng phương thức quản lý và nghĩa vụ thuế phù hợp.

Phân loại 4 nhóm hộ kinh doanh theo doanh thu từ 1/1/2026

Nhóm 1: Hộ kinh doanh có doanh thu không quá 500 triệu đồng/năm

Căn cứ pháp lý: Điều 5 và Điều 17 Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15

Đặc điểm:

• Doanh thu: ≤ 500 triệu đồng/năm
• Không thuộc diện chịu thuế GTGT
• Được miễn thuế TNCN

Nghĩa vụ thuế:

• Khai doanh thu 1 lần/năm
• Không bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử
• Không bắt buộc áp dụng chế độ kế toán

Đây là nhóm hộ kinh doanh có mức độ rủi ro thấp, được áp dụng cơ chế quản lý đơn giản nhất theo Luật.

Nhóm 2: Hộ kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đến dưới 3 tỷ đồng/năm

Căn cứ pháp lý: Điều 17 và Điều 42 Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15

Đặc điểm: Doanh thu: trên 500 triệu đến dưới 3 tỷ đồng/năm

Nghĩa vụ thuế:

• Thuế GTGT: tính theo doanh thu trừ ngưỡng chịu thuế × tỷ lệ theo ngành nghề
• Thuế TNCN:
  • Tính theo tỷ lệ trên doanh thu, hoặc
  • Tính theo thu nhập chịu thuế (doanh thu – chi phí)
• Kê khai thuế theo quý
• Hóa đơn điện tử bắt buộc nếu doanh thu trên 1 tỷ đồng
• Bắt buộc áp dụng chế độ kế toán

Nhóm 3: Hộ kinh doanh có doanh thu từ 3 tỷ đến dưới 50 tỷ đồng/năm

Căn cứ pháp lý: Điều 17, Điều 42 Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15

Đặc điểm: Doanh thu: từ 3 tỷ đến dưới 50 tỷ đồng/năm

Nghĩa vụ thuế:

• Thuế GTGT: kê khai theo quý
• Thuế TNCN: quyết toán năm
• Hóa đơn điện tử: bắt buộc
• Áp dụng chế độ kế toán hộ kinh doanh hoặc kế toán doanh nghiệp nhỏ

Nhóm này chịu mức độ quản lý tương đương doanh nghiệp nhỏ, phù hợp nguyên tắc quản lý rủi ro của Luật.

Nhóm 4: Hộ kinh doanh có doanh thu trên 50 tỷ đồng/năm

Căn cứ pháp lý: Điều 17 Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15

Đặc điểm: Doanh thu: trên 50 tỷ đồng/năm

Nghĩa vụ thuế:

• Thuế GTGT: kê khai theo tháng
• Thuế TNCN: quyết toán năm
• Hóa đơn điện tử và chế độ kế toán bắt buộc

Đây là nhóm có mức độ rủi ro cao, được cơ quan thuế quản lý chặt chẽ nhất theo Luật.

Việc phân loại hộ kinh doanh thành 4 nhóm theo doanh thu, được triển khai trên cơ sở Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15, có ý nghĩa quan trọng trong cải cách quản lý thuế. Cách tiếp cận này bảo đảm thực hiện đúng nguyên tắc quản lý thuế theo rủi ro quy định tại Điều 5 của Luật, qua đó thay thế hoàn toàn cơ chế thuế khoán vốn thiếu minh bạch. Đồng thời, việc phân nhóm giúp gắn nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh với doanh thu thực tế phát sinh, tạo sự công bằng giữa các chủ thể kinh doanh và giảm thiểu tình trạng thất thu ngân sách nhà nước, góp phần nâng cao tính minh bạch và hiệu quả của hệ thống quản lý thuế.