Hoạch toán thuế nhà thầu OTA theo Thông tư 99 từ 01/01/2026

1. Thuế nhà thầu OTA là gì?

OTA (Online Travel Agent) như Booking, Agoda, Airbnb... là nhà thầu nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam. Khi khách sạn chi trả hoa hồng dịch vụ cho OTA, doanh nghiệp Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế nhà thầu.

Thuế nhà thầu OTA bao gồm:

• Thuế GTGT nhà thầu
• Thuế TNDN nhà thầu

2. Nguyên tắc hạch toán theo Thông tư 99

Theo Thông tư 99/2025/TT-BTC:

• Thuế được ghi nhận khi phát sinh nghĩa vụ, không phụ thuộc thời điểm nộp tiền
• Thuế GTGT nhà thầu không tính vào chi phí
• Thuế TNDN nhà thầu nộp thay OTA được tính vào chi phí được trừ

3. Hạch toán khi đã nộp tờ khai thuế nhà thầu OTA

Khi doanh nghiệp đã nộp tờ khai thuế nhà thầu, nghĩa vụ thuế được xác lập:

Nợ TK 642   – Thuế TNDN nộp thay OTA

Nợ TK 1388  – Thuế GTGT nộp thay OTA

   Có TK 3339 – Thuế nhà thầu OTA phải nộp

Đây là bước ghi nhận nghĩa vụ thuế theo nguyên tắc dồn tích.

4. Hạch toán khi đã nộp tiền thuế nhà thầu OTA

Khi doanh nghiệp thực hiện nộp tiền:

Nợ TK 3339 – Thuế nhà thầu OTA phải nộp

   Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Đồng thời, ghi nhận quyền khấu trừ thuế GTGT:

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

   Có TK 1388 – Thuế GTGT nộp thay OTA

5. Những lưu ý quan trọng

• Không hạch toán thuế GTGT nhà thầu vào chi phí
• Phải có chứng từ nộp thuế hợp lệ để khấu trừ
• Thực hiện đúng trình tự giúp giảm rủi ro khi thanh tra thuế

Việc hạch toán thuế nhà thầu OTA theo Thông tư 99 yêu cầu kế toán khách sạn phải nắm rõ bản chất giao dịch và thời điểm ghi nhận nghĩa vụ thuế. Thực hiện đúng sẽ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật và tối ưu chi phí hợp lệ.