Danh mục thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định mới nhất

1. Cấu trúc, hiệu lực và đối tượng áp dụng của Luật Thuế TNCN

Cấu trúc và hiệu lực của Luật Thuế TNCN 2025

Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 gồm 4 chương, 29 điều, thay thế các quy định trước đây về thuế TNCN.

Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026. Riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công và thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú được áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026.

Đối tượng áp dụng

Luật Thuế TNCN áp dụng đối với:

• Cá nhân cư trú: chịu thuế đối với thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam.
• Cá nhân không cư trú: chịu thuế đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

Việc phân biệt cá nhân cư trú và không cư trú là cơ sở quan trọng để xác định phạm vi thu nhập chịu thuế và cách tính thuế.

2. Danh mục thu nhập chịu thuế TNCN

Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Bao gồm:

• Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;
• Tiền thưởng, phụ cấp, trợ cấp (trừ các khoản được miễn theo quy định);
• Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền do người sử dụng lao động chi trả cho người lao động.

Thu nhập từ hoạt động kinh doanh

Thu nhập từ kinh doanh của cá nhân, hộ kinh doanh bao gồm:

• Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ;
• Thu nhập từ hành nghề độc lập;
• Thu nhập từ nền tảng số, thương mại điện tử, kinh doanh trực tuyến.

Thu nhập từ đầu tư vốn

Bao gồm:

• Tiền lãi cho vay;
• Lợi tức cổ phần;
• Thu nhập từ góp vốn vào doanh nghiệp, quỹ đầu tư.

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

Gồm:

• Chuyển nhượng phần vốn góp;
• Chuyển nhượng chứng khoán;
• Chuyển nhượng các hình thức vốn khác.

Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

Bao gồm chuyển nhượng quyền sử dụng đất, nhà ở, công trình xây dựng và các quyền liên quan đến bất động sản.

Thu nhập từ trúng thưởng

Áp dụng đối với trúng thưởng xổ số, trò chơi có thưởng, khuyến mại và các hình thức trúng thưởng hợp pháp khác.

Thu nhập từ bản quyền và nhượng quyền thương mại

Gồm thu nhập từ chuyển giao quyền sở hữu trí tuệ, nhượng quyền thương mại và khai thác tài sản trí tuệ.

Thu nhập từ thừa kế, quà tặng

Là thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là chứng khoán, phần vốn góp, bất động sản và tài sản có giá trị khác.

Các khoản thu nhập khác

Bao gồm thu nhập từ tài sản số, tín chỉ carbon, quyền phát thải và các khoản thu nhập khác theo quy định của pháp luật.

3. Thuế suất và biểu thuế TNCN mới

Luật Thuế TNCN 2025 đơn giản hóa biểu thuế lũy tiến từng phần, giảm từ 7 bậc xuống còn 5 bậc, áp dụng đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú.

Biểu thuế mới được thiết kế theo hướng giảm gánh nặng thuế cho người có thu nhập thấp và trung bình, đồng thời vẫn đảm bảo điều tiết thu nhập cao.

4. Giảm trừ, miễn thuế và các khoản khấu trừ

Giảm trừ gia cảnh

• Giảm trừ cho bản thân người nộp thuế;
• Giảm trừ cho người phụ thuộc.

Chính phủ được giao quyền điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh phù hợp với biến động kinh tế – xã hội.

Các khoản được khấu trừ

Bao gồm các khoản bảo hiểm bắt buộc, bảo hiểm hưu trí bổ sung, đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học theo quy định.

Các khoản thu nhập được miễn thuế

Luật quy định rõ các khoản thu nhập được miễn thuế như một số khoản trợ cấp, thu nhập từ làm thêm giờ trong điều kiện đặc biệt, thu nhập mang tính an sinh xã hội.

5. Thuế TNCN đối với cá nhân kinh doanh

Một trong những điểm đáng chú ý của Luật 109/2025/QH15 là nâng ngưỡng doanh thu không chịu thuế đối với cá nhân kinh doanh.

Cá nhân, hộ kinh doanh có doanh thu nhỏ được giảm đáng kể nghĩa vụ thuế, góp phần khuyến khích kinh doanh hợp pháp và phát triển kinh tế hộ gia đình.

6. Những điểm đáng chú ý của Luật Thuế TNCN 2025

• Mở rộng danh mục thu nhập chịu thuế phù hợp với kinh tế số;
• Đơn giản hóa biểu thuế lũy tiến;
• Tăng mức giảm trừ gia cảnh;
• Điều chỉnh chính sách thuế đối với cá nhân kinh doanh;
• Tăng tính minh bạch, dễ áp dụng trong kê khai và quyết toán thuế.