Căn cứ khoản 5 Điều 12 Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 (hiệu lực từ 01/07/2026), người nộp thuế có quyền khai bổ sung hồ sơ khai thuế khi phát hiện sai sót sau khi đã nộp hồ sơ cho cơ quan thuế, miễn là việc bổ sung được thực hiện trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
Như vậy, quyết toán thuế bổ sung có thể hiểu là việc:
Điểm quan trọng cần nhớ: pháp luật cho phép doanh nghiệp tự sửa sai, nhưng càng phát hiện sớm thì rủi ro xử phạt càng thấp.
Không phải sai sót nào cũng phải lập hồ sơ phức tạp. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần khai bổ sung khi rơi vào một trong các trường hợp sau:
Ví dụ thực tế: Doanh nghiệp phát hiện còn 01 hóa đơn đầu ra chưa kê khai trong kỳ quyết toán TNDN năm 2025. Khi bổ sung, doanh thu tăng, kéo theo tăng thu nhập chịu thuế và phát sinh thêm thuế phải nộp. Trường hợp này bắt buộc phải thực hiện khai bổ sung. Ngược lại, nếu chỉ sai lỗi chính tả hoặc không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì không phải nộp lại toàn bộ hồ sơ.
Theo hướng dẫn tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP (được áp dụng song hành với Luật Quản lý thuế mới) và thực tiễn kê khai trên hệ thống HTKK, hồ sơ khai bổ sung bao gồm:
Điểm mới 2026 cần đặc biệt lưu ý: Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì doanh nghiệp chỉ cần nộp Bản giải trình, không phải lập lại tờ khai bổ sung. Quy định này giúp tinh giản thủ tục hành chính và giảm áp lực hồ sơ cho doanh nghiệp.
Để tránh sai sót tiếp diễn hoặc bị xử phạt không đáng có, doanh nghiệp nên thực hiện theo quy trình thực tế sau:
Bước 1. Rà soát toàn bộ số liệu liên quan: Kiểm tra đối chiếu
Bước 2. Xác định mức độ sai sót: Sai sót có làm:
Bước 3. Lập hồ sơ điện tử trên HTKK: Thực hiện kê khai bổ sung đúng kỳ tính thuế phát sinh sai sót.
Bước 4. Nộp tiền thuế thiếu (nếu có): Theo Luật Quản lý thuế, nếu phát sinh thiếu thuế, doanh nghiệp phải nộp
Tiền thuế bổ sung
Tiền chậm nộp 0,03%/ngày tính trên số tiền thiếu
Bước 5. Theo dõi phản hồi từ cơ quan thuế: Kiểm tra thông báo chấp nhận hay yêu cầu giải trình thêm.
Bước 6. Điều chỉnh lại sổ kế toán: Đảm bảo số liệu kế toán khớp với hồ sơ đã điều chỉnh.
Bước 7. Lưu trữ hồ sơ đầy đủ: Phục vụ kiểm tra, thanh tra sau này. Quy trình này phù hợp với thực tiễn áp dụng Nghị định 126/2020/NĐ-CP và hệ thống kê khai điện tử hiện hành.
Căn cứ Nghị định 125/2020/NĐ-CP, nếu doanh nghiệp không chủ động khai bổ sung mà bị cơ quan thuế phát hiện thì có thể bị:
Trường hợp có dấu hiệu gian lận nghiêm trọng, doanh nghiệp còn có thể bị xử lý theo Bộ luật Hình sự. Do đó, việc chủ động thực hiện quyết toán thuế bổ sung không chỉ là quyền mà còn là biện pháp bảo vệ doanh nghiệp.
Theo Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15, doanh nghiệp chỉ được khai bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra. Nếu quyết định thanh tra đã được công bố, doanh nghiệp vẫn có thể giải trình, nhưng sẽ không được hưởng cơ chế tự điều chỉnh như trước đó. Vì vậy, yếu tố “thời điểm” cực kỳ quan trọng.
Có. Khi thực hiện khai bổ sung, doanh nghiệp cần:
Nếu sai sót liên quan đến nhiều kỳ, có thể phải thực hiện điều chỉnh hồi tố theo chuẩn mực kế toán.
Trong thực tế tư vấn kế toán, những lỗi thường gặp gồm:
Các lỗi này nếu không được phát hiện sớm sẽ dẫn đến rủi ro truy thu lớn.
Quyết toán thuế bổ sung không phải là dấu hiệu tiêu cực, mà là cơ chế cho phép doanh nghiệp tự điều chỉnh sai sót theo quy định pháp luật. Căn cứ Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 và các nghị định hướng dẫn, doanh nghiệp hoàn toàn có quyền khai bổ sung nếu thực hiện đúng thời điểm và đúng thủ tục.
Điều quan trọng là:
Chủ động điều chỉnh sẽ giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro, tránh bị xử phạt nặng và giữ uy tín khi cơ quan thuế thanh tra sau này.
Kế Toán Đại Dương sẵn sàng đồng hành cùng doanh nghiệp trong mọi vấn đề về thuế – kế toán.
Hotline: 0966 002 638
Email: [email protected]
Website: https://ketoanthuedaiduong.com/
-cr-220x145.png)
-cr-220x145.jpg)