So sánh quyết toán thuế TNDN theo từng loại hình doanh nghiệp hiện nay (TNHH, Cổ phần…)

Tổng quan về quyết toán thuế TNDN

Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là việc doanh nghiệp tổng hợp toàn bộ doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế, số thuế đã tạm nộp trong năm để xác định số thuế TNDN phải nộp chính xác cho cơ quan thuế. Đây là nghĩa vụ bắt buộc đối với mọi doanh nghiệp đang hoạt động tại Việt Nam, không phân biệt loại hình pháp lý.

Theo quy định hiện hành, doanh nghiệp phải thực hiện quyết toán thuế TNDN:

• Định kỳ hàng năm theo năm tài chính
• Hoặc khi chấm dứt hoạt động, giải thể, sáp nhập, chia tách, chuyển đổi loại hình (trừ trường hợp được kế thừa nghĩa vụ thuế)

Cơ sở pháp lý về quyết toán thuế TNDN (cập nhật 2026)

Các quy định về quyết toán thuế TNDN hiện nay được điều chỉnh chủ yếu bởi các văn bản pháp luật sau:

1. Luật và Nghị định

• Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định nguyên tắc, trình tự, thời hạn khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế; trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế.
• Nghị định 126/2020/NĐ-CPN hướng dẫn chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế, trong đó:
  • Quy định quyết toán thuế TNDN theo năm
  • Quy định thời hạn 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính
  • Làm rõ trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp được kế thừa nghĩa vụ thuế thì không phải quyết toán đến thời điểm chuyển đổi

2. Luật Thuế TNDN sửa đổi

• Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2025 – Luật số 67/2025/QH15
  (Có hiệu lực từ 01/10/2025, áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025 trở đi)

Luật này quy định:

• Thuế suất thuế TNDN
• Thu nhập chịu thuế, thu nhập được miễn thuế
• Các chính sách ưu đãi thuế TNDN theo ngành nghề, địa bàn

3. Thông tư hướng dẫn

• Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định:

  • Mẫu tờ khai quyết toán thuế TNDN 03/TNDN
  • Các phụ lục kèm theo (ưu đãi thuế, giao dịch liên kết, phân bổ thuế theo địa bàn…)

• Thông tư 151/2014/TT-BTC (Điều 16) hướng dẫn việc quyết toán thuế TNDN khi doanh nghiệp:

  • Chuyển đổi loại hình
  • Sáp nhập, chia tách
  • Giải thể, chấm dứt hoạt động

Quy định quyết toán thuế TNDN theo từng loại hình doanh nghiệp

1. Công ty TNHH (TNHH một thành viên, TNHH hai thành viên trở lên)

Công ty TNHH là đối tượng bắt buộc quyết toán thuế TNDN hàng năm theo năm tài chính.

Đặc điểm chính:

• Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán: 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính (Ví dụ: năm dương lịch kết thúc 31/12 → hạn nộp 30/3 năm sau)
• Hồ sơ quyết toán:
  • Tờ khai 03/TNDN
  • Báo cáo tài chính năm
  • Các phụ lục theo Thông tư 80/2021/TT-BTC

Lưu ý quan trọng: Khi công ty TNHH chuyển đổi sang loại hình khác (ví dụ TNHH → Cổ phần), nếu doanh nghiệp sau chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ thuế, thì không phải quyết toán thuế TNDN tại thời điểm chuyển đổi, mà quyết toán theo năm như bình thường.

2. Công ty Cổ phần

Công ty Cổ phần cũng áp dụng đầy đủ quy định quyết toán thuế TNDN tương tự công ty TNHH.

Điểm giống:

• Quyết toán thuế TNDN theo năm tài chính
• Thời hạn 90 ngày
• Mẫu hồ sơ theo Thông tư 80/2021/TT-BTC

Điểm khác biệt:

• Cơ cấu nhiều cổ đông, nhiều nguồn vốn → hồ sơ kế toán và báo cáo tài chính phức tạp hơn
• Thường phát sinh thêm:
  • Cổ tức
  • Phân phối lợi nhuận
  • Giao dịch liên kết (đối với tập đoàn, công ty mẹ – con)

Tuy nhiên, về bản chất pháp lý, nghĩa vụ quyết toán thuế TNDN không khác công ty TNHH.

Quyết toán thuế TNDN khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp

Theo Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14 và Nghị định 126/2020/NĐ-CP:

1. Trường hợp KHÔNG phải quyết toán tại thời điểm chuyển đổi

Doanh nghiệp không phải quyết toán thuế TNDN đến thời điểm chuyển đổi nếu:

• Doanh nghiệp sau chuyển đổi
• Kế thừa toàn bộ nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp trước đó

Áp dụng cho các trường hợp:

• TNHH → Cổ phần
• Doanh nghiệp tư nhân → TNHH → Cổ phần
• Sáp nhập, hợp nhất mà đơn vị mới kế thừa nghĩa vụ thuế

2. Trường hợp PHẢI quyết toán tại thời điểm chuyển đổi

Doanh nghiệp phải quyết toán thuế TNDN đến thời điểm có quyết định chuyển đổi nếu:

• Không có đơn vị kế thừa toàn bộ nghĩa vụ thuế
• Giải thể, chấm dứt hoạt động

Thời hạn nộp hồ sơ: 45 ngày kể từ ngày có quyết định chuyển đổi/giải thể.

Bảng so sánh quyết toán thuế TNDN theo loại hình doanh nghiệp

Hồ sơ và quy trình quyết toán thuế TNDN

1. Hồ sơ bắt buộc

• Tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN
• Báo cáo tài chính năm
• Phụ lục:
  • Ưu đãi thuế
  • Giao dịch liên kết (nếu có)
  • Phân bổ thuế theo địa bàn (nếu có)

2. Một số lưu ý thực tiễn

• Đối chiếu số thuế TNDN tạm nộp theo quý với số phải nộp khi quyết toán
• Rà soát chi phí không được trừ
• Áp dụng đúng ưu đãi thuế theo Luật 67/2025/QH15

Việc quyết toán thuế TNDN theo từng loại hình doanh nghiệp (TNHH, Cổ phần) về bản chất không khác nhau về nghĩa vụ pháp lý, nhưng khác nhau ở mức độ tổ chức kế toán và hồ sơ nội bộ.

• Cả hai loại hình đều phải quyết toán thuế TNDN hàng năm
• Thời hạn, mẫu biểu, căn cứ pháp luật thống nhất
• Chuyển đổi loại hình không bắt buộc quyết toán nếu kế thừa nghĩa vụ thuế

Doanh nghiệp cần nắm chắc các quy định tại Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14, Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Luật Thuế TNDN sửa đổi 2025 (Luật 67/2025/QH15) để thực hiện đúng, đủ và tránh rủi ro về thuế.

Nếu bạn đang gặp khó khăn khi chuẩn bị hồ sơ quyết toán thuế cuối năm, hãy liên hệ với Kế toán Đại Dương để được hỗ trợ dịch vụ quyết toán thuế đúng luật, đầy đủ hồ sơ và hạn chế tối đa rủi ro.

Kế Toán Đại Dương sẵn sàng đồng hành cùng doanh nghiệp trong mọi vấn đề về thuế – kế toán.

Hotline: 0966 002 638

Email: [email protected]

Website: https://ketoanthuedaiduong.com/