Quy trình quyết toán thuế TNDN: Thời hạn, biểu mẫu và cách nộp chính xác

Quyết toán thuế TNDN là gì?

Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là việc doanh nghiệp xác định chính xác số thuế TNDN phải nộp trong năm tính thuế trên cơ sở kết quả sản xuất kinh doanh thực tế, sau đó kê khai và nộp hồ sơ cho cơ quan thuế theo đúng quy định của pháp luật.

Hoạt động quyết toán thuế TNDN được thực hiện sau khi kết thúc năm tài chính, nhằm đối chiếu giữa:

• Số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm;
• Số thuế TNDN phải nộp theo kết quả quyết toán.

Việc quyết toán thuế TNDN có ý nghĩa đặc biệt quan trọng vì:

• Là căn cứ xác định nghĩa vụ thuế cuối cùng của doanh nghiệp;
• Giúp doanh nghiệp đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh;
• Là cơ sở để cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế;
• Hạn chế rủi ro bị truy thu, xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

Căn cứ pháp lý áp dụng 

• Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 32/2013/QH13 và Luật số 67/2025/QH15 (hiệu lực từ 01/7/2025);
• Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14;
• Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết Luật Quản lý thuế;
• Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế;
• Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế.

Thời hạn quyết toán thuế TNDN mới nhất

1. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN

Theo khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14: Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Thông thường thì năm tài chính trùng năm dương lịch: chậm nhất ngày 31/03 năm sau.

2. Thời hạn nộp tiền thuế TNDN còn thiếu

Theo khoản 1 Điều 55 Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14: Doanh nghiệp phải nộp đủ số thuế TNDN còn thiếu chậm nhất là thời hạn nộp hồ sơ quyết toán Nếu nộp chậm sẽ bị tính tiền chậm nộp 0,03%/ngày trên số tiền thuế chậm nộp.

Hồ sơ và biểu mẫu quyết toán thuế TNDN

1. Hồ sơ quyết toán thuế TNDN gồm những gì?

Căn cứ Điều 16 Thông tư 80/2021/TT-BTC, hồ sơ quyết toán thuế TNDN bao gồm:

• Tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN
• Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (03-1A/TNDN, 03-1B/TNDN hoặc 03-1C/TNDN)
• Phụ lục chuyển lỗ mẫu 03-2/TNDN (nếu có)
• Phụ lục ưu đãi thuế TNDN mẫu 03-3A/TNDN, 03-3B/TNDN (nếu có)
• Báo cáo tài chính năm

2. Một số lưu ý về chi phí được trừ khi quyết toán

Theo Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi tại Thông tư 96/2015/TT-BTC):

• Chi phí phải phát sinh thực tế
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp
• Thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên

Các chi phí không đủ điều kiện sẽ bị loại khi quyết toán, làm tăng thu nhập chịu thuế.

Quy trình quyết toán thuế TNDN chi tiết

Quy trình quyết toán thuế TNDN thường được thực hiện theo 5 bước cơ bản dưới đây:

Bước 1: Rà soát và khóa sổ kế toán cuối năm

Doanh nghiệp cần:

• Hoàn tất ghi nhận doanh thu, chi phí của năm tài chính;
• Kiểm tra việc phân bổ chi phí trả trước, khấu hao TSCĐ;
• Đối chiếu công nợ phải thu, phải trả;
• Đảm bảo số liệu trên sổ kế toán khớp đúng với báo cáo tài chính.

Bước 2: Xác định doanh thu tính thuế TNDN

Theo Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC, doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ tiền bán hàng, cung ứng dịch vụ, bao gồm cả các khoản phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Một số khoản không tính vào doanh thu chịu thuế:

• Khoản thu hộ, chi hộ;
• Khoản vốn góp nhận được;
• Khoản vay, khoản nhận ký quỹ, ký cược.

Bước 3: Xác định chi phí được trừ và không được trừ

Căn cứ Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC): Chi phí được trừ phải đáp ứng đầy đủ 3 điều kiện:

• Phát sinh thực tế liên quan đến hoạt động SXKD;
• Có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp;
• Thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên.

Một số chi phí không được trừ phổ biến:

• Chi phí không có hóa đơn, chứng từ hợp lệ;
• Chi phí vượt định mức (khấu hao, lãi vay…);
• Khoản phạt vi phạm hành chính;
• Chi phí không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh.

Bước 4: Xác định thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế

Công thức xác định:

Và:

Theo Điều 9 Luật Thuế TNDN, doanh nghiệp được chuyển lỗ liên tục tối đa 05 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

Bước 5: Tính số thuế TNDN phải nộp

Thuế suất phổ thông hiện nay là 20% theo Luật Thuế TNDN (được giữ ổn định tại Luật 67/2025/QH15). Ngoài thuế suất phổ thông, một số doanh nghiệp được áp dụng thuế suất ưu đãi (10%, 15%, 17%) hoặc miễn, giảm thuế TNDN nếu đáp ứng điều kiện về:

• Lĩnh vực ưu đãi đầu tư;
• Địa bàn ưu đãi đầu tư;
• Quy mô doanh nghiệp, công nghệ cao, đổi mới sáng tạo.

Việc áp dụng ưu đãi phải được kê khai đầy đủ trên phụ lục 03-3A/TNDN, 03-3B/TNDN khi quyết toán.

Bước 6: Lập, nộp hồ sơ quyết toán và nộp tiền thuế

• Lập tờ khai trên HTKK hoặc Cổng Thuế điện tử eTax;
• Ký số và nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN;
• Nộp số tiền thuế TNDN còn thiếu (nếu có) vào ngân sách nhà nước.

Cách nộp quyết toán thuế TNDN chính xác, tránh sai sót

Để hạn chế rủi ro khi quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp nên:

• Đối chiếu số liệu giữa kế toán và tờ khai thuế
• Kiểm tra kỹ các khoản chi phí không được trừ
• Đảm bảo số thuế TNDN tạm nộp trong năm không thấp hơn 80% số thuế phải nộp (theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP)
• Lưu trữ hồ sơ, chứng từ đầy đủ để sẵn sàng giải trình

Quyết toán thuế TNDN là nghĩa vụ quan trọng và bắt buộc đối với mọi doanh nghiệp. Việc nắm rõ thời hạn, biểu mẫu và quy trình thực hiện đúng quy định pháp luật sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro thuế và tối ưu chi phí hợp pháp.

Nếu doanh nghiệp chưa tự tin trong quá trình quyết toán, hãy liên hệ với Kế toán Đại Dương để đảm bảo tuân thủ và an toàn pháp lý lâu dài.

Kế Toán Đại Dương sẵn sàng đồng hành cùng doanh nghiệp trong mọi vấn đề về thuế – kế toán.

Hotline: 0966 002 638

Email: [email protected]

Website: https://ketoanthuedaiduong.com