Kế toán tiền lương & chi phí cho nhân công thuê khoán: Hướng dẫn thuế TNCN 2025–2026

Cập nhật tỷ lệ trích BHXH bắt buộc năm 2026 (DN & NLĐ)

• BHXH (Hưu trí – Tử tuất – Ốm đau – Thai sản): DN 17%, NLĐ 8%
• Bảo hiểm thất nghiệp: DN 1%, NLĐ 1%
• Bảo hiểm y tế: DN 3%, NLĐ 1,5%
• Tổng cộng: DN 21,5%, NLĐ 10,5%

Lưu ý điều kiện áp dụng

 “Áp dụng cho DN và người lao động” và dẫn nguồn pháp lý liên quan đến nhóm quy định về BHXH, việc làm.

Thuế TNCN 2025–2026 – Biểu 5 bậc và cách tính nhanh

Biểu thuế  (các bậc)

Các mức thu nhập tính thuế/tháng và thuế suất tương ứng:

• Bậc 1: đến 10 triệu → 5%
• Bậc 2: trên 10 – 30 triệu → 10%
• Bậc 3: trên 30 – 60 triệu → 20%
• Bậc 4: trên 60 – 100 triệu → 30%
• Bậc 5: trên 100 triệu → 35%

Gợi ý cách dùng nhanh

“Tính nhanh” theo công thức/tỷ lệ kèm trừ số tiền cố định tại từng bậc.

Khấu trừ thuế TNCN khi chi trả cho người lao động không ký HĐLĐ dài hạn

Khấu trừ 10% 

• 10% là tạm khấu trừ tại nguồn
• Áp dụng trong trường hợp người lao động không ký HĐLĐ dài hạn (người lao động theo điều kiện ghi trong slide)

Điều kiện áp dụng 

• Cá nhân cư trú
• Không ký HĐLĐ 
• Mỗi lần chi trả ≥ 2 triệu
  → Khi đó áp dụng khấu trừ 10% theo hướng dẫn.

Cảnh báo rủi ro

Không khấu trừ đúng có thể dẫn đến bị truy thu thuế và phạt/tiền chậm nộp.

Cam kết & chứng từ khấu trừ TNCN (mấu chốt để quyết toán)

Cam kết 08/CK-TNCN

• Có đủ thông tin cư trú, MST
• Nội dung đúng mẫu 08/CK-TNCN
• Lưu ý: trường hợp thu nhập “nhiều nơi/không đủ điều kiện” có thể dẫn đến DN trừ 10% (theo cảnh báo trong slide)

Chứng từ khấu trừ & quyết toán

• Cấp chứng từ khi có khấu trừ và theo cá nhân yêu cầu
• Kê khai quyết toán năm; lưu ý dữ liệu cá nhân không HĐLĐ / HĐLĐ < 3 tháng 

Chứng từ thanh toán & ủy quyền nhận tiền

Thanh toán đúng cách để hợp lệ chứng từ

• Người nhận trực tiếp cần có chứng từ đầy đủ (phiếu/biên nhận/giấy tờ theo quy định)
• Trường hợp ủy quyền nhận tiền: cần giấy ủy quyền và hồ sơ chứng minh quan hệ/đại diện theo cách thức tài liệu mô tả

 Lưu ý “điểm chốt”

Cảnh báo “không ủy quyền → dễ bị coi là thu nhập riêng” của người đứng tên chứng từ nếu không khớp quy trình.

Bản chất hợp đồng & phân bổ chi phí để tránh sai loại/không được trừ

Bản chất hợp đồng – tránh hạch toán sai

Các điểm cần soát:

• Phải thể hiện rõ công việc/đầu việc chi trả khoán
• Tránh trường hợp “xử lý như lương/chi phí không đúng bản chất”

Phân bổ chi phí theo hoạt động/thực tế

• Có bảng phân bổ chi phí
• Đối chiếu chi phí với thực tế thực hiện dự án/hoạt động
• Chi phí không phục vụ SXKD hoặc không phân bổ có thể bị loại khi tính thuế TNDN

Hồ sơ lưu trữ đầy đủ để sẵn sàng kiểm tra/soát xét

Lưu những nhóm tài liệu chính theo tài liệu

• Hợp đồng & nhân sự
• Nghiệm thu & thanh toán
• Bằng chứng thực tế (xác nhận quản lý, biên bản, tài liệu dự án…)
• Phân bổ chi phí

Nguyên tắc “thiếu là rủi ro”

Cảnh báo: thiếu một mắt xích hồ sơ → chi phí dễ bị loại.

Hotline: 0966 002 638

Email: [email protected]

Website: https://ketoanthuedaiduong.com/

Kế Toán Đại Dương – Đồng hành cùng doanh nghiệp trong mọi vấn đề về kế toán và thuế.