Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, trong đó bổ sung và làm rõ nhiều nội dung quan trọng liên quan đến đối tượng chịu thuế, thuế suất, ưu đãi thuế và điều kiện khấu trừ chi phí. Đáng chú ý, nghị định này lần đầu quy định thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy mô doanh thu đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa, đồng thời mở rộng chính sách ưu đãi đối với hoạt động nghiên cứu – phát triển, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số và kinh tế xanh.
Bảng tổng hợp dưới đây hệ thống hóa các quy định mới nổi bật theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP, giúp doanh nghiệp kịp thời nắm bắt nội dung cần lưu ý khi xác định thu nhập chịu thuế, áp dụng thuế suất, hưởng ưu đãi thuế và thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định hiện hành.
| Nội dung | Quy định theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP | Điểm khác biệt / Ý nghĩa chính |
|---|---|---|
| Thu nhập chịu thuế TNDN | Xác định rõ phạm vi thu nhập chịu thuế; mở rộng danh mục, bao gồm thu nhập phát sinh từ nền tảng số, kinh doanh xuyên biên giới | Bắt kịp mô hình kinh doanh số và kinh tế nền tảng |
| Thuế suất TNDN tiêu chuẩn | 20% là mức thuế suất chung | Giữ ổn định thuế suất cơ bản |
| Thuế suất TNDN ưu đãi cho doanh nghiệp nhỏ và vừa (SME) | 15% đối với doanh nghiệp có doanh thu ≤ 3 tỷ đồng/năm;17% đối với doanh nghiệp có doanh thu > 3 tỷ đến ≤ 50 tỷ đồng/năm | Lần đầu áp dụng thuế suất phân tầng theo quy mô doanh thu |
| Thuế suất ưu đãi cho ngành, lĩnh vực đặc thù | Áp dụng thuế suất 10%, trong đó một số ngành, lĩnh vực được hưởng suốt thời gian hoạt động | Mở rộng phạm vi và tăng tính linh hoạt của ưu đãi thuế |
| Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp | Quy định 14 khoản thu nhập được miễn thuế, bao gồm nông – lâm – ngư nghiệp, dịch vụ công ích, hoạt động xã hội hóa | Hệ thống hóa và mở rộng các khoản thu nhập miễn thuế |
| Khấu trừ chi phí khi tính thuế | Chi phí từ 5 triệu đồng trở lên chỉ được khấu trừ khi thanh toán không dùng tiền mặt | Tăng yêu cầu minh bạch, giảm rủi ro gian lận chi phí |
| Chi phí nghiên cứu & phát triển (R&D) | Áp dụng siêu khấu trừ, tối đa 200% chi phí thực tế cho R&D, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số | Khuyến khích mạnh đầu tư công nghệ và đổi mới |
| Thuế chuyển nhượng vốn | Áp dụng thuế suất 2% trên tổng giá chuyển nhượng (gross) đối với nhà đầu tư nước ngoài (trực tiếp và gián tiếp) | Thay đổi phương pháp tính thuế, tăng tính rõ ràng |
| Chuyển nhượng nội bộ, tái cấu trúc doanh nghiệp | Không tính thuế đối với giao dịch tái cấu trúc nội bộ không làm thay đổi chủ sở hữu cuối cùng và không phát sinh thu nhập | Giảm rủi ro thuế và tranh chấp trong tái cấu trúc |
| Thu nhập từ công nghệ mới & kinh tế xanh | Miễn thuế đối với thu nhập từ trái phiếu xanh, tín chỉ carbon, hoạt động công nghệ xanh | Thúc đẩy đầu tư bền vững và kinh tế xanh |
-cr-220x145.png)
-cr-220x145.png)
-cr-220x145.png)
