Danh sách chi phí đầu vào được trừ và không được trừ khi tính thuế

1. Căn cứ pháp lý xác định chi phí được trừ và không được trừ

Việc xác định chi phí khi tính thuế được căn cứ chủ yếu vào các văn bản sau:

• Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15
• Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN
• Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 (quy định về hóa đơn, chứng từ, thanh toán)

Theo quy định chung của Luật Thuế TNDN, chi phí được trừ là chi phí:

• Thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh
• Có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp
• Thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn có giá trị từ mức luật định trở lên

2. Danh sách các khoản chi phí đầu vào ĐƯỢC TRỪ khi tính thuế

Chi phí nguyên vật liệu, nhiên liệu, hàng hóa: Bao gồm chi phí mua nguyên vật liệu, hàng hóa để phục vụ sản xuất, kinh doanh hoặc bán lại.

Chi phí tiền lương, tiền công và các khoản đóng bảo hiểm:

• Tiền lương, tiền công, phụ cấp trả cho người lao động theo hợp đồng lao động.
• Các khoản bảo hiểm bắt buộc (BHXH, BHYT, BHTN) theo quy định.

Chi phí khấu hao tài sản cố định:

• Chi phí khấu hao máy móc, thiết bị, nhà xưởng, phương tiện phục vụ hoạt động kinh doanh.
• Khấu hao phải đúng đối tượng, thời gian và mức theo quy định.

Chi phí dịch vụ mua ngoài:

• Bao gồm: điện, nước, internet, thuê mặt bằng, thuê kho bãi, vận chuyển, quảng cáo, marketing…
• Phải có hóa đơn, chứng từ hợp lệ và liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh.

Chi phí lãi vay: Lãi vay phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh, không vượt mức trần theo quy định.

Các khoản chi phí hợp lý khác:

• Chi phí sửa chữa tài sản, bảo hiểm tài sản kinh doanh, chi phí đào tạo nhân sự…
• Có đủ chứng từ và phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh.

3. Danh sách các khoản chi phí đầu vào KHÔNG ĐƯỢC TRỪ khi tính thuế

Chi phí không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh: Chi phí phục vụ nhu cầu cá nhân, gia đình, chi tiêu không phục vụ hoạt động kinh doanh.

Tiền lương, tiền công của chủ hộ kinh doanh: Lương, tiền công của chính chủ hộ kinh doanh không được tính vào chi phí được trừ.

Chi phí không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Các khoản chi không có hóa đơn, hoặc hóa đơn không hợp lệ theo quy định pháp luật.

Chi phí không đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt: Hóa đơn từ mức giá trị luật định trở lên nhưng thanh toán bằng tiền mặt.

Các khoản tiền phạt: Tiền phạt vi phạm hành chính, phạt vi phạm hợp đồng.

Phần chi phí vượt định mức: Chi phí khấu hao vượt mức quy định, chi phí lãi vay vượt trần cho phép.

Việc phân biệt rõ chi phí đầu vào được trừ và không được trừ khi tính thuế theo đúng Luật Thuế TNDN, Nghị định hướng dẫn và Luật Quản lý thuế giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro khi thanh tra, kiểm tra thuế; chủ động kiểm soát chi phí hợp lệ và tối ưu nghĩa vụ thuế một cách hợp pháp.